ТМЦ в бухгалтерии

ФИНАНСОВАЯ ГРУППА РАСЧЕТНАЯ ГРУППА, МАТЕРИАЛЬНАЯ ГРУППА

⇐ ПредыдущаяСтр 10 из 16

Рисунок 2.1. Структура бухгалтерской службы ООО «Мет-Инфо»

Состав — 10 человек, включая главного бухгалтера. Бухгалтерия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности. Современное получение учетной информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход работы, принимать соответственные меры для повышения экономических показателей работы предприятия (производительности труда, прибыли).

Работник расчетной группы на основании первичного учета труда рабочих и служащих выполняют все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда. Ведут учет по отчислениям на социальное страхование рабочих и служащих и отчислением в Пенсионный фонд.

В состав расчетной группы входят: бухгалтера по расчету зарплаты и инспектор отдела кадров. На бухгалтера по расчету зарплаты возложены следующие функции и должностные обязанности:

— обеспечивает прием табелей учета рабочего времени для расчета зарплаты;

— выдает справки о начисленной зарплате работникам акционерного общества, справки для начисления пенсий;

— составляет отчеты по пенсионному фонду, по налогу на доходы и отчитывается в ИМНС РФ.

— производит расчет больничных листов;

— производит расчет очередных отпусков и т.д. на основании приказов.

— обеспечивает прием авансовых отчетов подопечных лиц предприятия; производит разноску получения и возврат денежных средств по кассе подотчетных лиц;

— производит ежемесячное составление журнала № 7;

— отслеживает недопущение сдачи авансовых отчетов сверх указанных приказом предприятия сроков;

— производит получение и выдачу валютных денежных средств на командировочные расходы водителей и служащих предприятия;

— проводит проверку своевременности сдачи валютных авансовых отчетов не позднее сроков, указанных в заявке на получение валютных денежных средств;

— проводит ежегодный отбор документов на архивное хранение или на уничтожение. Использует в своей работе компьютерную технику;

— составляет отчеты по медицинскому страхованию, по фонду социального страхования;

— составляет отчеты по работникам, участникам ликвидации аварии на ЧАЭС и отчитывается в федеральном казначействе;

— производит расчет алиментов на основании исполнительных листов;

— выполняет отдельные поручения руководства по профилю финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Работники финансовой группы ведут учет денежных средств и расчетов с организациями, и отдельными лицами, учет фондов, учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, в том числе учет расчетов с подотчетными лицами.

К работникам финансовой группы относятся: старший бухгалтер ведению счетов, бухгалтер, старший кассир, кассир.

На бухгалтера по ведению счетов возлагаются следующие функции и должностные обязанности:

1. оформление платежных поручений;

2. отчет перед банком – оформление сведений о договорах:

2.1. по каждому отдельному зачислению в валюте и каждой фирме;

2.2. по каждому платежному поручению;

3. контроль за правильностью списания банком комиссионных расходов по всем видам операций;

4. переписка с банком по расчетным счетам;

5. ведение книги покупок по всем счетам;

6. проведение ежегодного отбора документов на архивное хранение или уничтожение. Использование в работе вычислительной техники;

Функции и должностные обязанности бухгалтера финансовой группы:

— обеспечивает прием авансовых отчетов подотчетных лиц предприятия;

— производит разнос получения и возврата денежных средств по кассе подотчетных лиц;

— производит ежемесячное составление ж/о №7;

— отслеживает недопущение сдачи авансовых отчетов сверх указанных приказом предприятия сроков;

— при сдаче авансовых отчетов сверх установленных норм передает список бухгалтеру по з/плате на удержание подоходного налога подотчетного лица;

— предоставляет гл. бухгалтеру отчет по фактически закупленным материалам и запчастям;

— производит обработку банковских выписок по корпоративным картам;

— поддерживает постоянную связь с банком об увеличении или уменьшении доступного лимита водителям;

— проводит контроль за дебиторской задолженностью и передает отчет гл. бухгалтеру (по представлению документов расчетного отдела);

— производит расчеты по агентским соглашениям;

— являясь членом комиссии по социальному страхованию составляет реестры больничных листов и оформляет сам б/листы;

— производит ежегодный отбор документов на архивное хранение или уничтожение. Использует в работе вычислительную технику.

На старшего кассира возлагаются следующие функции:

— ведение учета кассы предприятия (поступление от клиентов денежных средств). Выдача наличных денежных средств (согласно порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденных решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.93г. № 40);

— производят записи в кассовую книгу;

— комплектует денежные средства для инкассации;

— использует в работе кассовый аппарат для расчетов с покупателями – физическими лицами;

— выполняет отдельные поручения руководства по профилю финансово-хозяйственной деятельности Общества.

На кассира возлагаются следующие функции и должностные обязанности:

— ведет учет кассы предприятия (поступление, выдача наличных денег), поступление и выдача путевок, согласно порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденных решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.93 г. № 40;

— производит записи в кассовую книгу;

— печатает платежные поручения и относит в банк;

— ведет книгу покупок;

— ведет книгу продаж;

— заносит данные в компьютер после проверки кассы;

— проводит ежегодный отбор документов на архивное хранение или уничтожение. Использует в работе компьютерную технику.

Материальная группа – группа, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками, так же ведется учет основных средств, материал.

На ООО «Мет-Инфо» к работникам материальной группы относится бухгалтера по учету материалов, ГСМ, учета налога на загрязнения окружающей среды и пользованию природными ресурсами. На бухгалтера возлагаются следующие функции:

— обеспечивает прием отчета по расходу топлива и ГСМ от ответственного лица службы эксплуатации;

— проводит приход ГСМ согласно выпискам банка и представленным счетам фактурам;

— ведет учет выданных из кассы предприятия денежных средств под отчет водителям для приобретения топлива;

— принимает отчет у водителей подотчетников по приобретению ГСМ за наличный расчет;

— делает ежемесячный отчет по учету ГСМ и отчитывается перед гл. бухгалтером;

— обрабатывает требования по движению в эксплуатацию материал;

— следит за сроками износа спец. одежды и производит списание согласно норм установленных на предприятии;

— осуществляет списание согласно актов вышедших из строя материал;

— в расчетный отдел предоставляет подтверждающий реестр с расшифровкой по видам расходов;

— проводит ежегодный отбор документов на архивное хранение или на уничтожение;

— использует в своей работе компьютерную технику.

Второй заместитель Главного бухгалтера возглавляет финансовую группу. На зам. Главного бухгалтера возлагаются следующие функции и должностные обязанности:

— учет собственных и арендованных основных средств (поступление, выбытие, движение в эксплуатации, передача в аренду);

— производит ежемесячное начисление амортизационных отчислений по собственным основным средствам;

— составляет ежегодный отчет по движению, амортизации основных средств;

— учет налога на добавленную стоимость по основным средствам;

— учет нематериальных активов;

— производит ежемесячные начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам;

— учет незавершенного строительства;

— производит расчет по налогу на имущество предприятия;

— производит сверку налогов с ИМНС РФ. Вносит изменения в уставные документы, которые предназначены для ИМНС РФ;

— оформляет документы на предварительное освобождение от двойного налогообложения иностранных юридических лиц;

— проведение ежегодного отбора документов на архивное хранение или уничтожение; использование в работе компьютерной оргтехники;

— первый заместитель главного бухгалтера руководит финансовой и расчетной группами.

На зам. Главного бухгалтера возлагаются следующие функции и должностные обязанности:

— осуществляет ведение расчетов по договорам и составление журнала;

— осуществляет учет расходов будущих периодов;

— ведет расчеты по страхованию транспортных средств, медицинскому страхованию работников и другим видам страхования;

— осуществляет расчет по ссудам, полученным работниками общества и ведет учет ссуды;

— осуществляет контроль за ведением кассы;

— ведет учет по НДС по поставщикам в рамках договорных отношений;

— ведет учет по специальным счетам в банке;

— составляет расчет по фактической прибыли, справки-приложения к расчету налога от фактической прибыли;

— ведет запись оборотов по Главной книге Общества;

— заполняет табель учета рабочего времени финансовой службы Общества;

— приводит ежегодный отбор документов на архивное хранение или на уничтожение. Использует в работе компьютерную технику.

Главный бухгалтер осуществляет контроль за вверенным ей подразделением, выполняет административные функции, присутствует на переговорах, ездит в командировки, так же составляет бухгалтерскую отчетность для ИМНС РФ и других заинтересованных пользователей. Имеет высшее образование. Постоянно повышает свой уровень знаний (посещает семинары по бухгалтерскому учету, приобретает справочную литературу и т.д.).

В каких случаях используется документ

Данный бланк по своей сути является обычной накладной, отражающей движение материально-производственных запасов, к которым относится сырье, полуфабрикаты, продукция, тара и пр. товары, имеющие значение для осуществления производственных процессов предприятия.

При этом все, что касается основных средств, в ней не фиксируется (т.к. для перемещения объектов ОС есть другой формуляр).

Накладная на внутреннее перемещение действителен в рамках деятельности одного юридического лица и применяется при взаимодействии между цехами, участками, складами, отделами, головным офисом, удаленными обособленными подразделениями, а также лицами, на которых возложена материальная ответственность.

Кроме того, форма ТОРГ-13 используется, когда речь идет о перевозках автомобилями компании и даже при возвратах товара покупателями в розничной торговле.

Несмотря на кажущуюся малозначительность бланка, он является совершенно необходимым для правильного учета товарно-материальных ценностей и верного ведения отчетности предприятия.

Кроме того, он гарантирует то, что имущество организации не затеряется при переходе из одного отдела в другой, а в том случае, если это все-таки произойдет, позволит быстро установить виновников случившегося.

Особенности бланка, общие моменты

Если перед вами стоит задача по заполнению бланка ТОРГ-13, прочитайте приведенные ниже рекомендации и посмотрите пример документа. На основе наших советов и образца вам легко удастся вписать нужные данные в эту форму.

Перед тем, как перейти к подробному рассмотрению формуляра, предоставим здесь общую информацию об этом документе.

Применение единых унифицированных форм первичных бланков на сегодня законодательно отменено. Это значит то, что сотрудники организаций и предприятий могут оформлять такого рода накладные в свободном виде или, если внутри компании есть разработанный и утвержденный в локальных актах собственный шаблон документа – по его типу.

Многие по старинке предпочитают использовать ранее общеупотребимую и обязательную к применению форму ТОРГ-13. Объясняется это тем, что она содержит в себе все необходимые строки, понятна и удобна для заполнения. К тому же по мере надобности эту форму можно без проблем подстроить под себя, включив или, напротив, убрав некоторые столбцы в основной таблице.

Выбранный способ оформления таких накладных должен быть зафиксирован в учетной политике фирмы.

Заполнять документ можно вручную или в компьютере – роли это не играет. Однако, во втором случае, ее необходимо распечатать, поскольку она должна в обязательном порядке содержать «живые» подписи лица, передавшего товар и принявшего его.

Оформляется бланк ТОРГ-13 в двух идентичных экземплярах (если в натуральном виде, то делать это лучше всего через копировальный лист), один из который остается у передающего работника, второй — у принимающего.

В дальнейшем на основе этих документов в одном подразделении производится списание товарно-материальных ценностей, в другом регистрируется их поступление.

Проштамповывать печатью форму ТОРГ-13 не нужно, поскольку она относится к внутренней документации предприятия. А вот сам факт ее наличия следует обязательно отразить в специальном журнале учета подобного рода документации (чаще всего он находится в отделе бухгалтерии).

При оформлении документа надо следить за тем, чтобы в нем не было ошибок, а уж тем более заведомо неверных или непроверенных сведений. Не надо забывать о том, что на основании этого бланка впоследствии производятся бухгалтерские операции, за которыми ведется строгий надзор со стороны государственных контролирующих структур.

ТМЦ в бухгалтерском учете

ТМЦ в бухгалтерском учете — это материальные ценности, которые будут использоваться при изготовлении готовой продукции. Для учета ТМЦ в бухгалтерии прежде всего предназначен активный счет 10 «Материалы». На предприятиях для более удобного ведения учета к счету 10 открывают субсчета по видам материалов:

Способы приобретения ТМЦ в организации могут быть разные, например:

  • Приобретение ТМЦ у контрагента за безналичный расчет (рассмотрено на примере 1);
  • Организация выдает сотруднику наличные денежные средства подотчет для приобретения ТМЦ (изучено в примере 2 и примере 3).

В дальнейшем приобретенные и оприходованные товары передаются в производство. При передаче материалов в производство предприятие для целей бухгалтерского учета стоимость может списывать, указав в учетной политике один из способов:

Для целей налогового учета стоимость списанных материалов определяется согласно п.2 и п.4 ст. 254 НК РФ.

Материалы могут списываться:

  • На основное производство (счет 20) (пример 4);
  • На вспомогательное производство (счет 23);
  • На общепроизводственные расходы (счет 25);
  • На общехозяйственные расходы (счет 26) (пример 5).

Проводки по учету ТМЦ в бухгалтерии

Пример 1. Приобретение ТМЦ у контрагента за безналичный расчет

Приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) по безналичному расчету регламентировано п.5-11 ПБУ 5/01, п.1 ст.254 НК РФ.

Организация ООО «ВЕСНА» приобретает у поставщика ООО «УЮТ» производственные материалы на общую сумму 59 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 000 руб.

Покупка материалов за безналичный расчет проводки:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
10.01 60.01 50 000 Поступление МПЗ Товарная накладная (ТОРГ-12)
19.03 60.01 9 000 Учтен НДС по приобретенным МПЗ Счет фактура полученный
60 51 59 000 Оплата поставщику за МПЗ Банковская выписка
68.02 19.03 9 000 НДС принят к вычету Книга покупок

Пример 2. Приобретение ТМЦ за наличный расчет с НДС

Организация ООО «ВЕСНА» выдала денежные средства сотруднику Иванову А.А. в сумме 15 000 руб. из кассы организации на приобретения ТМЦ. Сотрудник предоставил авансовый отчет на выданную сумму.

Приобретение материалов через подотчетное лицо проводки:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
71.01 50.01 15 000,00 Выдача денежных средств сотруднику под отчет на приобретение ТМЦ Распоряжение руководителя, Расходный кассовый ордер (КО-2)
10.09 71.01 12 711,86 Авансовый отчет сотрудника по приобретенным ТМЦ Авансовый отчет,Товарная накладная (ТОРГ-12)
19.03 71.01 2 288,14 Учтен НДС по приобретенным ТМЦ Счет фактура полученный
68.02 19.03 2 288,14 НДС принят к вычету Книга покупок

Пример 3. Приобретение ТМЦ за наличный расчет без НДС

Организация ООО «ВЕСНА» выдала денежные средства сотруднику Иванову А.А. в сумме 20 000,00 рублей из кассы организации на приобретения ТМЦ. Сотрудник приобрел ТМЦ в розничном магазине по товарному чеку без НДС и потратил больше выданных денежных средств на 2 500,00 руб. Сотрудник представил авансовый отчет на выданную сумму.

Приобретение материалов без НДС через подотчетное лицо проводки:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
71.01 50.01 20 000,00 Выдача денежных средств сотруднику под отчет на приобретение ТМЦ Распоряжение руководителя, Расходный кассовый ордер (КО-2)
10.09 71.01 22 500,00 Авансовый отчет сотрудника по приобретенным ТМЦ Авансовый отчет,Товарный чек
71.01 50.01 2 500,00 Выдача денежных средств сотруднику (сумма перерасхода по авансовому отчету) Авансовый отчет,Расходный кассовый ордер (КО-2)

Пример 4. Списание материалов в основное производство

Организация ООО «ВЕСНА» передает в производство 70 штук досок 4х4, для изготовления готовой продукции. В соответствии с учетной политикой материалы списываются по средней цене.

По номенклатуре «Доски 4х4» в организации был остаток в количестве 150 штук на общую сумму 40 500,00 руб.:

  • Рассчитаем среднюю стоимость: 40 500,00 / 150 = 270,00 руб.;
  • Рассчитаем стоимость переданного материала в производство: 70 * 270,00 = 18 900,00 руб.

Списание материалов в основное производство — проводки и документы:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
20.01 10.01 18 900,00 Передача материалов в производство Требование-накладная на отпуск материалов по форме № М-11

Пример 5. Списание материалов на общехозяйственные расходы

Организация ООО «ВЕСНА» в подразделение «Бухгалтерия» передала 50 штук тетрадей и 100 штук ручек. Стоимость материалов согласно учетной политике списывается по средней цене.

В организации были остатки по номенклатуре Тетради в количестве 400 штук на общую сумму 10 280,00 руб., по номенклатуре Ручки в количестве 550 штук на общую сумму 8 525,00 руб.

Рассчитаем среднюю стоимость:

  • тетради 10 280,00 / 400 = 25,70 руб.;
  • ручки 8 525,00 / 550 = 15,50 руб.

Рассчитаем стоимость списанного материала на общехозяйственные расходы:

  • тетради 50 * 25,70 = 1 285,00 руб.;
  • ручки 100 * 15,50 = 1 550,00 руб.

Таким образом, на общехозяйственные расходы списано материалов общей стоимостью 2 835,00 руб., что отражается проводкой:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
26.01 10.01 1 285,00 Списано канцелярских товаров (тетрадей) в подразделение «Бухгалтерия» Требование-накладная на отпуск материалов по форме № М-11
26.01 10.01 1 550,00 Списано канцелярских товаров (ручек) в подразделение «Бухгалтерия»

Оставьте комментарий